Отражается ли в квартальной декларации на прибыль дебиторская задолженность

N 24н О внесении изменений и дополнений N 1 в Инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденную приказом МНС России от 29 декабря г. Регистрационный N В целях применения Федерального закона от N ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" Собрание законодательства Российской Федерации, , N 22, ст. Пункт 6 изложить в следующей редакции: "Порядок заполнения приложения N 3 к листу 02 "Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные".

Оперативно и достоверно №6 (361), 26.03.2018

Дебиторская задолженность: Бухгалтерский учет, формирование и отражение в отчетности Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Дебиторская задолженность может иметь две разновидности: 1 обусловлена обычными процессами хозяйственной деятельности и может подразумевать аванс, перечисленный поставщику, или стоимость товаров работ, услуг , отгруженных выполненных , но не оплаченных покупателями заказчиками по условиям договора и иным причинам; 2 выражается долгами в результате судебных споров между поставщиком и покупателем из-за несоответствия количества или качества товаров работ, услуг установленному ассортименту, несвоевременной оплаты или ее отсутствия, иных причин расхождения в договорных отношениях.

В бухгалтерском балансе сумма дебиторской задолженности отражается по коду строки , где указывают дебетовое сальдо следующих счетов : - 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части авансов, перечисленных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг. По счету 60 используются субсчета: 2 "Расчеты по авансам выданным в рублях "; 7 "Расчеты по авансам выданным в условных единицах "; 22 "Расчеты по авансам выданным в валюте "; - 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части стоимости товаров работ или услуг , отгруженных выполненных , но не оплаченных покупателями или заказчиками.

Субсчета: 1 "Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях "; 3 "Векселя полученные"; 6 "Расчеты с покупателями и заказчиками в условных единицах "; 11 "Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте "; - 68 "Расчеты по налогам и сборам".

По счету 76 используются субсчета: 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию в рублях "; 2 "Расчеты по претензиям в рублях "; 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"; 11 "Расчеты по имущественному и личному страхованию в валюте "; 22 "Расчеты по претензиям в валюте ".

По дебиторской задолженности, связанной с расчетами за поставленные товары выполненные работы или услуги , которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, организация может создавать специальный резерв, стоимостная оценка которого отражается на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам".

Согласно п. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода. На сумму создаваемых резервов делают записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", и кредиту счета При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами.

Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 и кредиту счета 91, субсчет 1 "Прочие доходы". Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому созданному резерву. Для выявления дебиторской задолженности создается инвентаризационная комиссия. В соответствии с п. Приказом Минфина России от Для документального оформления результатов инвентаризации предусмотрена унифицированная форма N ИНВ "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами" утв.

Постановлением Госкомстата России от Эта форма применяется для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами перед составлением годовой бухгалтерской отчетности с целью подтверждения данных, числящихся на счетах бухгалтерского учета, отражающих обязательства дебиторов и кредиторов. Здесь необходимы точный первичный сбор всей документации по каждому дебитору и грамотно составленные договоры между контрагентами, поскольку, если организация подает в суд иск на недобросовестного партнера, суд может отказать в иске, посчитав подготовленные документы бездоказательными.

А это означает невозможность взыскания задолженности с ответчика в судебном порядке и приводит к дополнительным финансовым расходам по возмещению судебных издержек. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются за счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты коммерческого предприятия или на увеличение расходов у некоммерческой организации п.

Важно подчеркнуть, что организация может создавать "Резервы по сомнительным долгам", это ее право, но не обязанность. Решение организации о создании резерва по сомнительным долгам следует прописать в учетной политике для целей налогообложения. Если для списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете необходимо учесть несколько условий поскольку форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" - это документ скорее для "внутреннего пользования" , то в налоговом учете при расчете налога на прибыль надо обратить внимание на такой существенный момент: при создании резерва по сомнительным долгам нельзя учесть просроченную задолженность по выданному авансу поставщику подрядчику , так как данный вид задолженности не соответствует критериям сомнительных долгов, которые определены в п.

Кроме того, в силу п. Безнадежными долгами признаются те долги перед предприятием, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Согласно ст. Общий срок исковой давности устанавливается в три года. Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Кроме понятия "срок исковой давности" существует термин "просроченная дебиторская задолженность", которая возникает в связи с нарушением сроков расчетов за предоставленные активы. К сожалению, в настоящее время это обычное дело, поэтому в договорах на отгрузку продукции выполнение работ, оказание услуг отдельным пунктом прописывают штрафы пени за неисполнение сроков оплаты.

Количество дней по просроченной задолженности рассчитывают не с момента отгрузки товаров покупателю, а со следующего дня после даты возникновения обязанности данного покупателя оплатить товар, установленной в договоре. Пример 1. Организация 10 мая отгрузила покупателю товар, который он по договору должен оплатить 28 мая. Просроченную задолженность по оплате товара начинают отсчитывать не с 10 мая дата возникновения дебиторской задолженности , а с 29 мая со следующего дня после даты наступления обязательств по оплате товаров.

Пример 2. Согласно бухгалтерской учетной политике организация формирует резерв по сомнительным долгам. Выручка отчетного налогового периода составляет 35 руб. В бухгалтерском учете организации числятся три просроченные задолженности покупателей: - 1-я - на сумму 1 руб. Просроченная задолженность по оплате составляет дней; - 2-я - на сумму 2 руб. Просроченная задолженность - 80 дней; - 3-я - на сумму 1 руб. Просроченная задолженность - 30 дней. Сумма резерва составляет 3 руб. Вся сумма дебиторской задолженности включается в состав резерва, поскольку просроченная задолженность составляет дней; - по 2-й задолженности - 1 руб.

Половина суммы включается в состав резерва; - по 3-й задолженности - резерв не создают, так как имеется небольшой срок просроченной задолженности. В бухгалтерском учете делают запись: Дебет 91, субсчет 2 "Прочие расходы", Кредит 63 - отражено создание резерва - 3 руб. По строке баланса фиксируется сумма дебиторской задолженности - 2 руб. Если до конца года, следующего за годом создания резерва, он в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы списывают и отражают в качестве прочих доходов организации.

При этом, списав резерв, предприятие вправе создать его в конце года вновь. Списание задолженности не означает ее аннулирование. Сумму долга отражают на забалансовом счете "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов", на котором она числится 5 лет.

Это необходимо для предприятия, чтобы отслеживать, не восстановится ли платежеспособность должника. Аналитический учет по счету ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток. Пример 3. Воспользуемся данными примера 2 и продолжим его в зависимости от ситуации.

Ситуация 1. Задолженность в размере 1 руб. В таком случае долг списывают следующим образом: Дебет 63 Кредит 62 - списана задолженность неплатежеспособного покупателя за счет резерва по сомнительным долгам - 1 руб. Ситуация 2. Задолженности в размере 1 руб. Списание долга оформляют проводками: Дебет 63 Кредит 62, субсчета 1, 3, 6, 11 - списана задолженность неплатежеспособных покупателей за счет резерва по сомнительным долгам - 3 руб.

Порядок формирования дебиторской задолженности зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. Обычно ее сумма равна договорной цене реализуемых товаров работ, услуг , но вместе с тем сумма задолженности может быть увеличена или уменьшена, если организация предоставляет покупателям коммерческий кредит, скидки или бонусы, если задолженность выражена в условных денежных единицах или иностранной валюте и т.

По мнению автора, отождествлять понятия "дебиторская задолженность" и "выручка" не совсем корректно, поскольку продавец только отгрузил свою продукцию, а получит ли он за нее оплату - еще вопрос.

Мало того что он осуществил расходы по созданию продукции, так еще и должен заплатить НДС и налог на прибыль. При этом другая сторона, получив товар продукцию с оформленными документами, подтверждающими переход к нему права собственности, включает их в состав затрат, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Пример 4. Организация реализовала партию товара общей стоимостью руб. Себестоимость товаров составляла руб. На момент формирования промежуточной бухгалтерской отчетности оплаты произведено не было.

Отгрузка товаров покупателю оформляется записями: Дебет 62, субсчет 1, Кредит 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка" - отражены дебиторская задолженность покупателя и выручка от продаж - руб. Таким образом, по строке баланса на конец квартального периода отражена дебиторская задолженность в размере руб.

Например, издательства, выпускающие журналы, помещают бланк-заказ на странице журнала с подписными ценами на их приобретение, выписывают счет и т. Однако ввиду небольшой стоимости периодического издания и значительного числа подписчиков они не заключают конкретного договора с каждым подписчиком.

Но по желанию покупателя договор должен быть оформлен надлежащим образом, а при отгрузке журнала в обязательном порядке выдаются накладная, счет-фактура. Стоимость товара, отгружаемого покупателю, может быть выражена в условных единицах то есть организация заключает договоры в условных единицах, курс которых она устанавливает самостоятельно или в иностранной валюте.

В связи с тем что курсы иностранных валют, действующие на день отгрузки ценностей и на день формирования отчетности или на дату их оплаты, будут различаться, в бухгалтерском учете организации возникнут курсовые разницы. Поэтому бухгалтеру надо пересчитать и сумму задолженности, исходя из наиболее ранней из дат: - на день погашения задолженности; - на день составления бухгалтерской отчетности. Если курс валюты, действующий в момент отгрузки ценностей, меньше или больше, чем на дату пересчета дебиторской задолженности, то в учете возникают положительные или отрицательные курсовые разницы, которые отражают в составе прочих доходов организации и на такую же сумму увеличивают или уменьшают дебиторскую задолженность.

В условиях повышения уровня конкуренции поставщики товаров и услуг вынуждены серьезно задумываться над созданием преимуществ своей продукции услуг перед другими. Поэтому, несмотря на определенные риски, они предоставляют своим покупателям коммерческий кредит, который согласно ст.

Отсрочка платежа означает, что помимо стоимости самого товара покупатель обязан перечислить проценты за пользование товаром и оплатить его в дальнейшем в полном объеме, а рассрочка платежа - способ оплаты товаров или услуг, при котором платежи производятся не в полной сумме их стоимости, а по частям в течение конкретного периода. При продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки или рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности, то есть включая проценты за пользование кредитом п.

Их начисляют в момент перехода к покупателю права собственности на отгруженный товар. Данное правило применимо при условии, если продавец может достоверно рассчитать сумму процентов, причитающихся к уплате. Но на практике не всегда это получается, поскольку возникают ситуации, при которых покупатель не вовремя расплачивается за полученный товар или по какой-то причине вовсе его не оплачивает бывают недобросовестные покупатели, а зачастую полученный от поставщиков товар не соответствует по своим характеристикам тем параметрам, которые указаны в договоре.

Если даже договор поставки содержит все признаки коммерческого кредита, необходимо отдельным пунктом определить сроки уплаты, проценты по кредиту, пени за несвоевременную оплату. При такой ситуации бухгалтер может сначала: - отразить дебиторскую задолженность и сумму выручки на день отгрузки товаров без учета суммы процентов по коммерческому кредиту; - увеличивать дебиторскую задолженность и доначислять сумму выручки по итогам каждого месяца, по окончании которого товар не был оплачен, исходя из суммы процентов, причитающихся к получению.

После полной оплаты полученного товара производится окончательный перерасчет дебиторской задолженности и размера выручки. Пример 5. Воспользуемся данными примера 4 и дополним его таким условием: в договоре прописано, что покупатель обязан оплатить товар в течение 90 дней, но конкретного срока оплаты не указано. Товар поступил 1 июня, оплатили его 31 июля. При отгрузке товаров покупателю производятся записи: Дебет 62, субсчет 1, Кредит 90, субсчет 1 "Выручка" - отражены дебиторская задолженность покупателя и выручка от продаж - руб.

Сумма дебиторской задолженности за июнь составит руб. В июле бухгалтер оформляет следующие записи: Дебет 62, субсчет 1, Кредит 90, субсчет 1 "Выручка" - увеличена дебиторская задолженность и доначислена выручка от продаж на сумму процентов за июль - руб. По состоянию на 31 июля сумма дебиторской задолженности составит руб.

Управлять дебиторской задолженностью можно, стимулируя покупателей к досрочному погашению задолженности. Обычно для этого предоставляются скидки с цены продажи или стоимости поставки, если платеж осуществлен ранее договорного срока.

Налог на прибыль

Форму федерального статистического наблюдения N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации" предоставляют все юридические лица осуществляющие все виды экономической деятельности кроме субъектов малого предпринимательства, бюджетных организаций, банков, страховых и прочих финансово-кредитных организаций , средняя численность работников которых превышает 15 человек, включая работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера. Данная форма составляется на основании синтетического и аналитического бухгалтерского учета. Подсказы к показателям приведены на основании Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от

По следам годовой бухотчетности

Согласно пункту Подробнее в статье , публикуемой в ресурсах ИТС-бюджет. КВР страховых взносов с компенсации медосмотра Компенсация медосмотра сотрудникам при устройстве на работу облагается страховыми взносами и учитывается по КВР. По какому КВР учитывать страховые взносы с данной компенсации? Согласно части 2. Согласно пунктам

Дебиторская задолженность: Бухгалтерский учет, формирование и отражение в отчетности

Базой для расчета налога на прибыль является финансовый результат по данным бухгалтерского учета, скорректированный на разницы, которые возникают в соответствии с положениями раздела III НКУ пп. Необходимость корректировок финансового результата на разницы, определяется объемом годового дохода от любых видов деятельности за вычетом косвенных налогов , рассчитанного по правилам бухгалтерского учета, за последний отчетный период. К таким плательщикам относятся юридические лица, у которых годовой доход не превышает 20 млн. К таким плательщикам относятся юридические лица, у которых годовой доход превышает 20 млн. В типовых конфигурациях полностью автоматизирован учет разниц, которые возникают при начислении амортизации необоротных активов раздел 1 приложения PI. Также предусмотрена возможность при заполнении Декларации определять параметры для расчета разниц, возникающих при формировании резервов раздел 2 приложения PI и осуществлении финансовых операций раздел 3 приложения PI.

Изменения в учете и отчетности муниципальных и госучреждений в 2019 году: ответы на вопросы

При этом в доходы включите сумму задолженности, которую погашает дебитор. Если расходы, связанные с приобретением права требования по договору купли-продажи договору займа, кредитному договору и др. Такой убыток можно учесть при расчете налога на прибыль п.

О налоге на прибыль организаций

Списание и отражение в декларации дебиторской задолженности 7 июня Распечатать Налог на прибыль У организации имеется дебиторская задолженность покупателя за отгруженный товар, по которой истекает срок исковой давности во II квартале г. Резерв по сомнительным долгам не создавался, в суд о взыскании долга организация не обращалась. Можно ли списать эту дебиторскую задолженность при расчете налога на прибыль и как это отразить в декларации по налогу на прибыль за полугодие г.? Сумма долга, по которому истек срок исковой давности, может быть учтена как внереализационный расход при исчислении налога на прибыль. Затем указанные цифры должны быть перенесены в строку листа В соответствии с пп. По мнению Минфина России, изложенному в Письме от Истечение срока исковой давности является одним из критериев признания долга безнадежным и, следовательно, учета его в расходах для целей налогообложения прибыли организаций Письмо Минфина России от Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от Согласно п.

У организации имеется дебиторская задолженность покупателя за отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль по.

Отчетность сдана. Но вздыхать с облегчением рано

За год была сдана декларация по УСН с доходом 8 млн. Когда нужно отразить дебиторскую задолженность в сумме 10 млн. Какие расходы можно принять к вычету по налогу на прибыль?

Отражение доходов и расходов переходного периода в декларации по НП

Москве в целях применения положений главы 25 НК РФ сообщает вам о нижеследующих разъяснениях МНС России по вопросам порядка исчисления налогооблагаемой прибыли в рамках действующего в годах, I квартале года законодательства. Налогоплательщики 1. Определение налоговой базы и уплата в бюджет налога на прибыль организаций товариществами собственников жилья включая жилищно-строительные кооперативы производится в общеустановленном порядке, определенном главой 25 НК РФ для некоммерческих организаций письмо МНС России от Правительства и государственные органы иностранных государств не являются иностранными организациями в целях налогообложения в Российской Федерации и соответственно не являются налогоплательщиками.

В каких строках налоговой декларации по Налогу на Прибыль за 1 квартал которые предназначены для отражения аналогичных доходов и расходов, Независимо от того, когда дебиторская задолженность будет . НДФЛ и взносам: что еще не поздно исправить в квартальных отчетах.

Декларация по налогу на прибыль за I квартал

Налоговая база переходного периода При переходе с упрощенки на общую систему налогообложения необходимо определить состав доходов и расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль в переходном периоде. Порядок определения зависит от того, каким методом организация будет рассчитывать налог на прибыль: кассовым методом как вновь созданная организация ; методом начисления. Для организаций, которые после перехода на общую систему налогообложения будут применять кассовый метод расчета налога на прибыль, особого порядка формирования доходов и расходов не разработано. Поэтому для них при смене режима налогообложения принципиально ничего не изменится. Особые правила формирования переходной налоговой базы установлены только для организаций, которые будут определять доходы и расходы методом начисления. Это следует из положений пункта 2 статьи

Дебиторская задолженность: Бухгалтерский учет, формирование и отражение в отчетности Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Дебиторская задолженность может иметь две разновидности: 1 обусловлена обычными процессами хозяйственной деятельности и может подразумевать аванс, перечисленный поставщику, или стоимость товаров работ, услуг , отгруженных выполненных , но не оплаченных покупателями заказчиками по условиям договора и иным причинам; 2 выражается долгами в результате судебных споров между поставщиком и покупателем из-за несоответствия количества или качества товаров работ, услуг установленному ассортименту, несвоевременной оплаты или ее отсутствия, иных причин расхождения в договорных отношениях. В бухгалтерском балансе сумма дебиторской задолженности отражается по коду строки , где указывают дебетовое сальдо следующих счетов : - 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части авансов, перечисленных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг. По счету 60 используются субсчета: 2 "Расчеты по авансам выданным в рублях "; 7 "Расчеты по авансам выданным в условных единицах "; 22 "Расчеты по авансам выданным в валюте "; - 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части стоимости товаров работ или услуг , отгруженных выполненных , но не оплаченных покупателями или заказчиками. Субсчета: 1 "Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях "; 3 "Векселя полученные"; 6 "Расчеты с покупателями и заказчиками в условных единицах "; 11 "Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте "; - 68 "Расчеты по налогам и сборам". По счету 76 используются субсчета: 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию в рублях "; 2 "Расчеты по претензиям в рублях "; 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"; 11 "Расчеты по имущественному и личному страхованию в валюте "; 22 "Расчеты по претензиям в валюте ". По дебиторской задолженности, связанной с расчетами за поставленные товары выполненные работы или услуги , которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, организация может создавать специальный резерв, стоимостная оценка которого отражается на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам".